|
|
SMMM Staja Başlama Muhasebe Denetimi Ders Notu
Çalışma Kağıtları
DENETİMİN BELGELENMESİ
(ÇALIŞMA KAĞITLARI)
Kanıtların belgelenmesi denetçinin çalışma kağıtları ile
yapılır.Çalışma kağıtları; denetçinin izlediği denetim yollarını,
uyguladığı denetim işlemlerini ve testleri, topladığı bilgileri ve
incelemeleri ile ilgili olarak ulaştığı sonuçları gösteren yazılı
kağıtlardır.
Çalışma kağıtlarının düzenlenmesi kaliteli bir denetim yapıldığına
dair kanıt teşkil eder.Bunlar işletme için sır sayılabilecek
bilgileri içerdiği için denetçi tarafından kendi yada üçüncü
kişilerin menfaati için kullanılamaz.Mahkemeden istenilmesi halinde
sunabilir.Çalışma kağıtlarının düzenlenmesinde amaç;
-Denetim çalışmasının çeşitli safhalarını örgütleme ve koordine
etmede yardımcı olmak
-Denetim raporunun düzenlenmesine temel oluşturması
-İç kontrol sistemi hakkında bilgi edinmede yararlanma
-Denetçinin görüşüne destek sağlaması
-Denetçinin yazdığı rapor yargıya intikal ettiğinde vb durumlarda
savunma aracı olarak kullanılması
-Gelecek dönemlerdeki denetim çalışmalarına kılavuzluk yapması
Çalışma kağıtları devamlı ve cari dosyalarda saklanır.
1-Devamlı Dosyalar;
Birden fazla dönemlerde yararlanılabilen ve işletmenin genel
durumunu gösteren belgelerin bulunduğu dosyalardır.Bu dosyaları
oluşturmanın amacı; işletmenin gelişimini dönemler olarak izlemek,
yinelenen kalemler için bilgi kaynağı olmak,gelecek denetim ve vergi
incelemelerinde yardımcı olmak, işletmeye önerilerde bulunabilmek
vs..
Bu dosyalarda;
-Müşteri ile yapılan denetim sözleşmesi
-Ana sözleşme, değişiklikler varsa ortaklık anlaşmaları ..
-İşletmenin faaliyetleri ile ilgili bilgiler,faaliyet raporları
-İşletme ile ilgili özel yasal düzenleme varsa bunlar
-Hesap planı
-Organizasyon yapısı
-Geçmiş yıl denetim raporları
-Şube , depo vs varsa adresleri,
-Geçmiş yıl beyannameleri
-Kira kontratları, tapular,toplu sözleşmeler vs gibi evraklar
bulunur.
2-Cari Dosyalar(Yıllık Çalışma Dosyaları);
Denetlenen döneme ait belgelerin bulunduğu dosyalardır.Bu
dosyada, son denetim faaliyetinde kullanılan çalışma kağıtları ile
bir önceki faaliyet dönemi ile cari faaliyet dönemi arasında geçen
süre içinde toplanan bilgi, belge ve kağıtlar ve yazışmalar ,
denetçinin tuttuğu not ve müsveddeler bulunur.Cari Denetim
dosyasında genel olarak şu bilgiler bulunur;
-Denetim raporu ve finansal raporlar
-Planlama, yardımcıların gözetimi ve iç kontrol sisteminin gözden
geçirilmesi ile ilgili belgeler,denetim planları,programları, soru
kağıtları,iş akış şemaları,zaman bütçesi ve ilgili muhtıralar
-Denetçi mizanı ve çalışma tablosu
-Toplanan diğer kanıtlar,kanıtlara ilişkin yönetici ve ilgililerin
açıklamaları ve denetim sonuçları ... gibi |
|
